מה זה בכלל הפרשי שכר?
במהלך חישוב השכר לעובד משולמים פעמים רבות הפרשי שכר, שהם תשלומים הניתנים לעובד בעד חודשי עבודה קודמים.
שינויים רטרואקטיביים נובעים מסיבות שונות: שינויים בנתונים אישיים, עליה בדרגה שתוקפה קדמה לחודש החישוב בפועל, טעויות שנעשו בחישוב השכר שתוקנו בדיעבד, שינויים בהסכמי שכר ענפיים או מפעליים וכו'.
דוגמה נוספת הינה פדיון ימי חופשה. במקרה זה ברור שתמורת פדיון חופשה אינה ניתנת בתמורה לעבודה שנעשתה בחודש בו מבוצע התשלום, אלא בזכות שנצברה במשך חודשים או שנים, אולם חישוב התשלום נעשה רק על פי שכר העובד במועד התשלום, ללא קשר לשכרו בשנים בהן נצברה הזכות.
מה בעצם ההשפעה האפשרית של הפרשי השכר על גובה המס ששולם?
תחילה נבין את אפשרויות המיסוי של הפרשי שכר. עמדת מס הכנסה מאפשרת לעובד לבחור את החלופה שמטיבה עמו מבין החלופות הבאות:
- חישוב המס תוך ראיית הפרשי השכר כחלק משכר הכולל בחודש בו שולמו.
- חישוב המס תוך ראיית הפרשי השכר כחלק מהשכר בכל אחד מהחודשים בגינם שולמו.
נמחיש את הסוגייה בדוגמאות:
דוגמה א' – אישה נשואה עם ילד אחד שמלאו לו 5 שנים בשנת 2016. במקרה זה האישה תהיה זכאית ל- 5.25 נק' זיכוי בשנת 2016 ו- 3.75 נק' זיכוי בשנת 2017.
במקרה זה ניתן לראות שבשנת 2016 לא נוצלה הטבת המס במלואה והזיכוי במס גדול מחבות המס. בחירת חלופה 2 (ייחוס הפרשי שכר לשנה בה נוצרו) תזכה את האישה ב- החזר מס של 2,578 ש"ח בתוספת ריבית של מס הכנסה.
דוגמה ב' – ללא ניכויים וזיכויים אישיים
במקרה זה ניתן לראות שחלופה 2 מטיבה עם העובד. בשנת 2016 העובד נמצא במדרגת מס של 34% בעוד שבשנת 2017 הגיע למדרגת מס של 47%. בבחירת חלופה 2 זכאי העובד להפרשי שכר כפול פער אחוז המס, כלומר 17,000 ש"ח כפול 13%. תוצאת החישוב הינה החזר מס בסך 2,210 ש"ח בתוספת ריבית של מס הכנסה.
יש להקפיד על ביצוע בדיקה מקדימה (סימולציה) הכוללת את כל הנתונים הדרושים להגשת בקשה להחזר ורק לאחר קבלת תוצאה מיטיבה יש להגיש את הבקשה למס הכנסה.
את הבקשה ניתן להגיש באופן עצמאי באמצעות טופס 135 (ניתן להיעזר בסימולטור להחזרי מס לשכירים באתר של רשות המיסים). עם זאת אני ממליצה להסתייע באיש מקצוע מומחה בתחום וזאת מאחר שפעמים רבות העובד שאינו בקיא בסעיפים ובכלל הנתונים שעליו לדווח בדוח יכול לגרום לתוצאה שגויה ולקבל שומה שבה הוא נדרש בתשלום מס נוסף.
יש לציין כי החזר מס בגין הפרשי שכר זה מקרה אחד מתוך רשימה ארוכה של מצבים בהם ניתן להגיש בקשה להחזר מס. סיבות שכיחות להחזר מס:
- עבודה לא רציפה / החלפת מקום עבודה
- קבלת דמי לידה / דמי אבטלה
- פיצויים ומענקי פרישה מהעבודה
- תשלום מזונות
- עולה חדש ותושב חוזר
- חייל משוחרר
- תושב בישוב מזכה
- סיום תואר אקדמי או לימודי מקצוע
- הפקדות עצמאיות לקופות גמל /חיים / אובדן כושר עבודה
- ילד נטול יכולת / לקויי למידה
- אחזקה של קרוב משפחה במוסד
משרדנו מתמחה בהגשת בקשות להחזרי מס תוך בדיקות דקדקניות ויסודיות עבור כל לקוח ובהתאם לנתונים האישיים. אם לאחר קריאת המאמר אתם סבורים כי שילמתם מס הכנסה ביתר, הנכם מוזמנים לפנות למשרדנו לצורך בדיקת זכאותכם להחזר מס.
